Dobânzi şi penalităţi

Pentru a veni în ajutorul agenţilor economici guvernanţii noştri s-au gândit să ofere o “gura de oxigen” companiilor aflate în dificultate, iar una din măsurile găsite este şi cea materializată prin OUG 39 din 21 Aprilie 2010, prin care se introduce termenul de dobânzi in locul majorărilor de intârziere şi totodată se modifică nivelul acestora pentru plata cu întarziere a obligaţiilor de plată de la 0.1% pe zi de întârziere la 0.05% pe zi de întârziere, conform art.119 alin 1) modificat.

Să vedem aşadar în ce constau modificările.

Dobânzile se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv.

Pentru obligaţiile fiscale neachitate la termenul de plată, reprezentând impozitul pe venit, se datorează dobânzi astfel:

În 26 aprilie a fost publicată în Monitorul Oficial OUG nr. 36/2010 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile şi indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate

În baza acestei ordonanţe acordarea concediilor medicale se va face în condiţii mult mai exigente, persoanele care solicită concediu medical urmând a fi verificate la domiciliu.

Legea 49 din 19 martie 2010, publicată în Monitorul Oficial cu numărul 195 din data de 29 martie 2010, aduce noi modificări Codului Muncii.

Astfel, Legea nr. 53/2003 – Codul muncii, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:

1. La articolul 56, partea introductivă şi litera d) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

„Art. 56 Contractul individual de muncă existent încetează de drept:

d) la data îndeplinirii cumulative a condiţiilor de vârstă standard şi a stagiului minim de cotizare pentru pensionare;”

2. La articolul 56 se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu următorul cuprins:

ANAF a renunţat, în cazul impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă la gruparea obligaţiilor de plată în declaraţii distincte, în funcţie de destinaţia plăţii, astfel încât toate acestea vor fi declarate prin intermediul formularului 100. Singura excepţie o reprezintă taxa pe valoare adaugată, pentru care se va pastra în continuare un formular distinct.

Măsura a fost luată prin Ordinul nr. 1709/2010, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 231 din 13 aprilie 2010.

Astfel, prin OPANAF nr. 1709/2010, au fost aduse modificări şi completări Ordinului Preşedintelui Agenţiei Nationale de Administrare Fiscală nr. 101/2008 prin:

La finele anului trecut se declara că prima sarcină a actualului Ministru de Finanţe a fost să regândească impozitul minim aplicat firmelor prin reorientarea şi restrângerea acestuia spre acele domenii unde evaziunea fiscală nu poate fi altfel combătută, cum ar fi industria hotelieră şi restaurantele. Astfel a apărut acest nou proiect de lucru al Guvernului prin care acesta şi-a mutat „biciul” dintr-o parte în alta.

Cui se aplică?

Acest impozit se aplică unei liste ce cuprinde 28 de tipuri de servicii, printre acestea găsindu-se: transportul cu taxiuri, spălătoriile auto, interpretarea artistică, vulcanizările, transporturile urbane, suburbane şi metropolitane de călători, alte transporturi terestre de călători, activităţi de întreţinere peisagistică, spectacole, activităţi de creare artistică, activităţi de gestionare a sălilor de spectacole şi alte activităţi de servicii.

Conform Normelor de aplicare ale Codului Fiscal, contribuabilii înfiinţaţi în anul 2010 plătesc impozit pe profit dar nu plătesc impozitul minim.

Această prevedere este inclusă în pct.11^6 din normele de aplicare ale Codului Fiscal pentru art.18:

„11^6. Contribuabilii înfiinţaţi în cursul anului nu intră sub incidenţa prevederilor art. 18 alin. (2) pentru anul în care se înregistrează la oficiul registrului comerţului, însă aceştia sunt obligaţi la determinarea impozitului pe profit potrivit prevederilor titlului II „Impozitul pe profit” din Codul fiscal.”

Senatul României a aprobat în luna martie 2010, proiectul de lege prin care contribuabilii persoane juridice plătitori de TVA să aibă posibilitatea de a achita TVA-ul rezultat ca urmare a emiterii facturii către clienţi în termen de 30 de zile de la data încasării facturii şi nu până la data de 25 a lunii urmatoare celei în care s-a emis factura.

Această modificare contravine Directivei Europene 112/2006, care precizează ca regulă generală că obligaţia de plată ia naştere la data livrării bunurilor, la data prestării serviciilor şi la data încasării de avansuri înainte de livrare sau prestare.

Totuşi, prin derogare de la regula generală privind faptul generator şi exigibilitatea TVA, la art. 66 din Directiva Europeană 112, se precizează că statele membre pot să prevadă ca TVA să devină exigibilă pentru anumite operaţiuni sau anumite categorii de persoane impozabile, cel tarziu la data încasării plaţii.

În conformitate cu prevederile art.34 alin.1 litera b) din Codul Fiscal modificat prin OUG 106 din 4 Octombrie 2007 au fost stabilite plăţi anticipate pentru impozitul pe profit începând cu anul 2010 şi pentru contribuabilii care nu se regăsesc la art.34 alin.1 litera a), deci alţi contribuabili decât societăţile comerciale bancare, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine.

Aceste plăţi anticipate ar fi trebuit să fie efectuate începând cu trimestrul I al anului 2010, iar primul termen de plata ar fi trebuit să fie până la data de 25.04.2010.

Totuşi în ultimul moment, conform OUG 22 din 24 Martie 2010 prin modificarea art. 34 alin. 1 litera b) au fost amânate plăţile anticipate pentru impozitul pe profit, pentru contribuabilii prevăzuţi la acest articol, aceştia urmând să efectueze aceste plăţi anticipate pentru impozitul pe profit începand cu anul 2012.

Firmele care în cursul anului 2010 încadrează în muncă şomeri pe locuri de muncă nou create, pentru o perioadă de cel puţin un an, beneficiază de scutirea de la plata contribuţiilor de asigurări sociale aferente şomerilor încadraţi pentru o perioadă de şase luni, potrivit unei Ordonanţe de Urgenţă adoptate în 23.02.2010, de către Guvernul României.

Ordonanţa de urgenţă privind reglementarea unor măsuri în vederea stimulării creării de noi locuri de muncă şi diminuării şomajului prevede acordarea acestei facilităţi numai celor care angajează persoane provenind din rândul şomerilor înregistraţi la agenţiile pentru ocuparea forţei de muncă de minimum 3 luni premergătoare deciziei de angajare, indiferent de tipul contractului.

O altă condiţie impusă prevede că, între angajatori şi angajaţii din rândul şomerilor nu trebuie să existe raporturi de muncă, în ultimele 12 luni dinaintea angajării.

Guvernul a decis, să acorde, începând cu 1 februarie 2010, o nouă perioadă de trei luni de şomaj tehnic în care nu se va impune plata CAS pentru angajaţi.

Ordonanţa, stabileşte că Guvernul va acorda această facilitate, dar va obliga angajatorii să ateste situaţia dificilă în care se afla prin declaraţii pe propria răspundere, iar firmele vor fi controlate periodic de ANAF.

Noua perioadă de şomaj tehnic va fi aplicată începând cu luna februarie 2010, dar nu mai târziu de 31 decembrie 2010, pe perioada suspendării contractului individual de muncă angajaţii si angajatorii (pentru respectivii salariaţi) fiind scutiţi de la plata contribuţiilor de asigurari sociale, pentru maximum 90 zile.

În 28 ianuarie 2006 a fost publicată Legea 441/2006, care modifică Legea nr. 31/1990 privind societățile comerciale și introduce o nouă măsură cu privire la depunerea situațiilor financiare anuale. Deși inițial, măsura trebuia să fie aplicată de la 1 ianuarie 2007, aplicarea ei a fost amânată până la 1 ianuarie 2010. Astfel începând din 2010 situațiile financiare anuale și anexele aferente vor fi depuse numai la Oficiul Registrului Comerțului.

Potrivit înștiințării existente pe site-ul Registrului Comerțului:”Situațiile financiare anuale pentru anul 2009 se depun numai la oficiile județene ale registrului comerțului respectiv oficiul registrului comerțului al Municipiului București.”

Se apropie cu paşi repezi termenul de plată al impozitului pe profit aferent primului trimestru al anului 2010 şi încă nu sunt clare toate aspectele legislative.

Ca o noutate pentru anul 2010 în ceea ce priveşte impozitul pe profit o reprezintă plăţile anticipate de impozit pe profit, plăţi care pentru societăţile comerciale sunt prevăzute de art. 34 alin 1) litera b) din Codul Fiscal.

În conformitate cu art. 34 din Codul Fiscal la plata impozitului pe profit se prevede că:

„1. Plata impozitului se face astfel:

În 2010, pe lângă aplicarea impozitului minim care nu are o logică economică, a fost modificat şi sistemul de impozitare al microîntreprinderilor de la un impozit pe venit prin aplicarea unei cote de 3% asupra veniturilor, la aplicarea un impozit pe profit cu o cota de 16 %, ceea ce impovărează şi mai mult aceste întreprinderi care au fost şi aşa afectate la rândul lor de criza economică globală.

Ar fi interesant să ştim câte din sutele de mii de întreprinderi închise sau cu activitatea suspendată in anul 2009 au fost microîntreprinderi care aveau minim un angajat, care primea un salariu pentru care societatea comercială plătea impozite şi taxe, bani care ajungeau la bugetul de stat şi bugetul asigurărilor sociale de stat şi care odată cu suspendarea activităţii sau lichidarea lor au fost obligate să renunţe la salariaţi.

Conform informării publicate de Ministerului Finanţelor Publice în data de 27 ianuarie 2010, începând cu 1 ianuarie 2010, prevederile Titlului IV „Impozit pe veniturile microîntreprinderilor”, normele metodologice de aplicare corespunzătoare, precum şi alte prevederi incidente acestui sistem, nu mai produc efecte juridice.

În conformitate cu art. 107 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, sistemul de impozitare pentru microîntreprinderi, a avut o aplicabilitate limitată în timp, respectiv pâna la data de 31 decembrie 2009, prin modul de reglementare a cotelor de impozitare numai pentru anii 2007-2009.

În data de 29 decembrie 2009 Guvernul României a emis Ordonanţa de urgenţă cu nr. 16 privind instituirea unor măsuri privind activitatea de înregistrare în Registrul Comerţului, ordonanţă publicată în Monitorul Oficial nr. 926 din 30 decembrie 2009.

Ordonanţa de urgenţă a intrat în vigoare în 15 zile de la publicarea sa şi se va aplica până la reglementarea activităţii de înregistrare în registrul comerţului efectuată de registratori comerciali. În termen de 6 luni de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă, Guvernul va adopta, la propunerea Ministerului Justiţiei, proiectul de lege privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea profesiei de registrator comercial.

Această ordonanţă a apărut pe fondul activităţii aglomerate a instanţelor de judecată cu un număr mare de dosare şi în scopul fluidizării procedurilor aferente activităţii comerciale.

Potrivit legislaţiei în vigoare, angajatorii sunt obligaţi să înregistreze contractele individuale de muncă la Inspectoratele Teritoriale de Muncă şi să le transmită la Registrul General de Evidenţă a Salariaţilor în termen de 20 de zile calendaristice de la încheiere.

Însă, ca măsură pentru combaterea evaziunii fiscale, Ministerul Muncii a dispus prin HG nr. 37/2010 publicată în 20 ianuarie 2010 că angajatorii vor fi obligaţi să înregistreze în Registrul General de Evidenţă a Salariaţilor contractele de muncă ale angajaţilor şi datele de identificare ale salariaţilor – nume, prenume, CNP, data angajării, funcţia, tipul contractului – cel târziu în ziua anterioară începerii activităţii de către salariat. Acesta trebuie transmis online sau prezentat la ITM tot în aceeaşi dată, fiind eliminat termenul de 5 zile acordat angajatorilor pentru a comunica la Inspectoratele Teritoriale de Muncă orice nouă angajare.

În Monitorul Oficial nr.761 din 9 noiembrie 2009 a fost publicată Legea nr.329 din 05.11.2009 care aduce o completare Codului Fiscal , fiind introdus un nou articol si anume Art. 19^2. alin (1), care prevede scutirea de impozit a profitului reinvestit.

Astfel, potrivit legii, profitul investit în producţia şi/sau achiziţia de echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru), aşa cum sunt prevăzute in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, folosite in scopul obţinerii de venituri impozabile, este scutit de impozit.

Scutirea de impozit se aplică doar pentru activele considerate noi, în acest sens înţelegându-se că nu au fost utilizate anterior intrării în vigoare a prezentelor prevederi.

Ordonanţa de modificare a Codului Fiscal care va fi aplicată de la 1 ianuarie 2010 a fost adoptată şi nu conţine nici o prevedere referitoare la cota de impozitare a microîntreprinderilor.

Potrivit Codului fiscal pe 2010, publicat de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, microîntreprinderile vor plăti de la 1 ianuarie 2010 un impozit pe profit sau pe venit de 16%, deoarece impozitul redus pe venit, de 3%, se aplică până la data de 31 decembrie 2009, aşa cum arată articolul 107 al Codului fiscal : “Cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este: 2% în anul 2007; 2,5% în anul 2008; 3% în anul 2009”.

Portalul e-Romania se va lansa în data de 25 decembrie cu primele zece servicii. Aşadar fie ca trebuie sa va plătiţi un impozit pe un bun sau o amenda, începând cu aceasta data le puteţi face direct pe internet, scutind drumurile inutile şi statul la cozi interminabile.

Ulterior, portalul va acoperi şi alte domenii cum ar fi: învăţământ, sanatate şi cultura.

O veste şi mai buna vine însă pentru persoanele juridice: în maxim 89 de zile, toate firmele îşi vor putea depune online bilanturile şi plăti online toate taxele.

Potrivit Băncii Mondiale, România are în prezent una dintre cele mai birocratice administraţii fiscale din lume.

Dacă pe 25 decembrie acest portal se va lansa cu adevărat, atunci vom putea spune că vom fi martorii unui măreţ pas pe care România îl face spre era tehnologiei informaţionale si, implicit, spre eficientizarea comunicării între stat şi clienţii săi, adică contribuabilii.

Bulgaria încearcă să devină tot mai atractivă pentru investitori. Una din cele mai recente schimbări legislative din Bulgaria, votată pe 2 Octombrie 2009, modifică valoarea capitalului social minim de la 5000 leva la 2 leva, valoare simbolică, echivalentă a 1 euro.

Prin aplicarea acestei măsuri se consideră că nivelul antreprenoriatului în Bulgaria va creşte. Guvernul bulgar încearcă să îî stimuleze astfel pe tineri să devină antreprenori, considerând că „antreprenorii care sunt capabili să aibă o idee ce poate să se transforme într-o afacere de succes sunt sângele economiei şi factori cheie în crearea de noi locuri de muncă, creştere şi competitivitate a economiei”.

Principiul „Think Small First” este recomandat de asemenea de către Comisia Europeană statelor membre, în idee de a-şi adapta legislaţia locală în scopul de a minimiza barierele administrative pentru micile afaceri şi pentru a crea condiţii favorabile pentru dezvoltarea acestora.

Anul 2010 ne pregăteşte o serie de noi modificări ale Codului Fiscal. Pe lângă cele care se află încă în stadiul de proiect, sau în centrul dezbaterilor publice, există şi anumite modificări care au devenit deja certitudini, deoarece ele sunt deja consfinţite de un act normativ, ordonanţa 109 din 7 Octombrie 2009 publicata in MO nr. 689 din 13.10.2009.

Principal modificările aduse Codului Fiscal se referă la locul prestării de servicii şi la declaraţia recapitulativă.

Astfel prin OUG 109 din 07.10.2009 a fost modificat art.133 din Codul Fiscal, referitor la locul prestării serviciilor.

Tichetele de masă pot fi acordate salariaţilor de către orice tip de companie angajatoare, ele fiind deductibile fiscal şi exonerate de taxe şi impozite social-salariale şi social-patronale.

Dacă până în prezent, inclusiv în luna august 2009, valoarea nominală a unui tichet de masă este de 8,48 lei, începând cu luna septembrie 2009, un tichet de masă va avea valoarea de 8,72 lei.

În Monitorul Oficial nr.547 din data de 6 august 2009, a fost publicat Ordinul Ministerului Muncii, Familiei şi Protecţiei Sociale (MMFPS) nr. 1.444/2009 pentru stabilirea valorii nominale indexate a unui tichet de masă pentru semestrul II al anului 2009, care prevede aprobarea noii valori a tichetului de masă începând cu 1 septembrie 2009.

Guvernul României a publicat în 23 iulie 2009 normele de aplicare ale Ordonanţei de Urgenţă 92/1009 pentru amânarea la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen ca urmare a efectelor crizei economico-financiare stabilind astfel cadrul în care companiile pot beneficia de amânarea la plata obligaţiilor fiscale. Prevederile OUG nr. 92/2009 se vor aplica până la data de 30 iunie 2010.

Potrivit acestui act normativ amânarea la plată se acordă pentru obligaţiile fiscale administrate de ANAF şi neachitate la termen: impozite, taxe, contribuţii şi alte sume datorate bugetului general consolidat, precum şi pentru majorările de întârziere aferente acestora.

Condiţii pentru a beneficia de amânarea la plată

Pentru a beneficia de amânare la plată contribuabilii trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiţii:

Şomajul tehnic a fost până de curând o noţiune prevăzută în Codul muncii. După diverse schimbări legislative însă termenul de „şomaj tehnic’ ‘a fost eliminat, iar locul lui a fost luat de termenii „suspendarea contractului de muncă” sau „întreruperea temporara a contractului de muncă”. Cu toate acestea, în limbajul comun, sintagma “şomaj tehnic” este în continuare folosită atunci când vrem să ne referim la astfel de întreruperi sau suspendări temporare a contractelor de muncă.

În ceea ce priveşte plata salariilor şi a contribuţiilor sociale, Guvernul întinde în această perioadă o mână de ajutor angajatorilor prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/2009 privind reglementarea unor măsuri de protecţie socială publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 186 din 25 martie 2009:

Prin HG 105/2009 au fost abrogate prevederile HG 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiară şi contabilă şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora.

Conform noilor reglementări, societaţile comerciale trebuie să aibă în vedere faptul că bonurile fiscale emise cu aparatele de marcat electronice fiscale în baza OUG 28/1999 sunt documente care atestă efectuarea plăţii şi se anexează la registrul de casă.

Înregistrarea în contabilitate a bunurilor achiziţionate sau a cheltuielilor efectuate de societatea comerciala şi achitate pe bază de bon fiscal (cu numerar sau card bancar), se poate efectua dacă:

1. societatea solicită furnizorului factura aferentă bunurilor livrate sau serviciilor prestate, având ca anexă bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal

   sau

   CITEȘTE MAI MULT