Mai sunt deductibile bonurile fiscale cu valoare mai mică de 100 lei?

Prin HG 105/2009 au fost abrogate prevederile HG 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiară şi contabilă şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora.

Conform noilor reglementări, societaţile comerciale trebuie să aibă în vedere faptul că bonurile fiscale emise cu aparatele de marcat electronice fiscale în baza OUG 28/1999 sunt documente care atestă efectuarea plăţii şi se anexează la registrul de casă.

Înregistrarea în contabilitate a bunurilor achiziţionate sau a cheltuielilor efectuate de societatea comerciala şi achitate pe bază de bon fiscal (cu numerar sau card bancar), se poate efectua dacă:

1. societatea solicită furnizorului factura aferentă bunurilor livrate sau serviciilor prestate, având ca anexă bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal

   sau

   CITEȘTE MAI MULT

Începând cu 1 iulie 2009, toţi operatorilor economici care derulează operaţiuni de import-export pe teritoriul Uniunii Europene vor trebui să deţină un cod unic pentru operaţiuni vamale, codul EORI.

Prevederile legale care definesc codul EORI sunt cuprinse în Regulamentul (CE) nr. 312-2009 şi fac parte din reglemetările Consiliului de instituire a Codului Vamal Comunitar, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 98 din data de 17 aprilie 2009. Procedura de obţinere a acestui cod pe teritoriul României este reglementată de Ordinul Preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 691/2009 pentru aprobarea Normelor tehnice privind înregistrarea şi identificarea operatorilor economici stabiliţi în România.

Începând cu 1 mai 2009 au intrat în vigoare câteva modificări importante ale Codului Fiscal, prin intermediul Ordonanţei de Urgenţă 34/2009. Redăm în continuare principalele noutăţi introduse aceasta.

Introducerea impozitului forfetar

Una din principalele noutăţi aduse de OUG 34/2009 o reprezintă introducerea unei noi categorii de impozitare şi anume impozitul forfetar.

În acest sens a fost instituită obligativitatea contribuabililor persoane juridice romane, plătitoare de impozit pe profit, de a determina impozitul trimestrial prin compararea impozitului pe profit trimestrial cu impozitul minim forfetar trimestrial si plata impozitului la nivelul sumei celei mai mari.

Pentru aplicarea impozitului forfetar, sumele corespunzatoare impozitului minim, stabilite in functie de veniturile totale inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, sunt urmatoarele:

Legea 31/1990 a fost din nou modificată în luna aprilie, printre noutăţile importante numărându-se şi posibilitatea dizolvării şi lichidării voluntare a societăţilor comerciale, fără numirea unui lichidator

Astfel art. 227 alin. (1), lit. b), d) din legea 31/1990, actualizata la data de 17.04.2009, descrie procedura dizolvării si lichidării voluntare fără numire de lichidator.

Aceasta procedura scuteşte agentul economic de necesitatea apelării la un lichidator autorizat si întocmirea raportului de lichidare de către acesta. De asemenea, această procedură elimină etapa publicării in Monitorul Oficial a bilanţului de lichidare şi a raportului de lichidare.

Procedura simplificată presupune parcurgerea a 3 etape, pe care le prezentăm în continuare:

Etapa I

Anul 2009 a debutat cu o majorare a CAS-ului datorat de către angajatori la bugetul de stat, majorare pe care am subliniat-o într-un articol publicat în luna ianuarie.

La un interval de o lună de la această modificare autorităţile ne anunţă o nouă majorare a cuantumului contribuţiilor, majorare care deocamdată nu a fost publicată în Monitorul Oficial.

Contrar aşteptărilor angajatorilor, dar şi a angajaţilor, de a nu se mai modifica contribuţiile la bugetul de stat, sau de a se diminua acestea pentru a uşura povara fiscală oricum excesivă asupra contribuabililor, Guvernul ne-a pregătit începând cu luna februarie 2009 o nouă majorare a contribuţiilor.

Începutul anului 2009 a adus schimbări şi în modul de calcul al contribuţiilor sociale din Bulgaria.

Aceste schimbări includ o scădere a contribuţiei la fondul obligatoriu de pensii, atât pentru angajator cât şi pentru angajat şi o creştere a contribuţiei pentru asigurarea obligatorie de sănătate. Venitul maxim de referinţă a rămas acelaşi ca în anul trecut, adică 2000 BGN. Actualizarea nivelului maxim de referinţă a la această sumă a avut loc în 2008, după ce ultima modificare avusese loc în august 2007, prin fixarea sumei la nivelul de 1400 BGN. În schimb impozitul pentru veniturile angajaţilor râmîne neschimbat, adică 10%.

Ca urmare a acestor schimbări, cuantumul total al taxelor şi contribuţiilor pentru salariile de până la 2000 BGN a scăzut de la 36,2% la 30,3%.

Noul Executiv de la Bucureşti a adoptat în 30 decembrie 2008 o serie de măsuri anticriză, unele din ele abrogând tocmai măsurile anticriză promovate de vechiul Guvern.

Una dintre principalele prevederi anticriză promovate de noul Executiv este tocmai eliminarea facilităţilor fiscale nou introduse, mai precis bonificaţia de 5% la plata anticipată a impozitelor, acordată pentru plata rapidă a obligaţiilor bugetare. O alta măsura de relaxare fiscală eliminată a fost şi cea relativă la prima primită de angajator pentru crearea noilor locuri de muncă.

Luna decembrie 2008 a constituit un moment încurajator pentru angajatori prin prisma reducerii unor contribuţii sociale datorate de către aceştia la bugetul statului.

Din păcate însă, prevederile din decembrie 2008 referitoare la contribuţiile de asigurări sociale datorate de către angajatori au fost parţial modificate, în creştere, începând cu ianuarie 2009.

Astfel, prin intermediul Ordonanţei de Urgenţă nr. 225 privind unele măsuri financiar-bugetare publicată în 30.12.2008, (care completează art. 18 alin.2 din Legea 19/2000 privind sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale), cotele contribuţiilor de asigurări sociale sunt stabilite începând cu 1 ianuarie 2009, după cum urmează:

Cota de impozitare pentru veniturile microîntreprinderilor s-a majorat de la 2,5% la 3%, începând cu 1 ianuarie 2009, conform art. 107 din Codul fiscal.

Pentru a beneficia de regimul fiscal al microîntreprinderilor, societăţile care optează pentru aceasta trebuie să îndeplinească la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, cumulativ, condiţiile stabilite la articolul 103 din Codul fiscal:

Începând cu data de 1 ianuarie 2009, conform HG 1051/2008, salariul de bază minim brut pe ţară garantat, în România, a fost majorat de la 540 lei la 600 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 170 de ore în medie pe lună în anul 2009, reprezentând 3,529 lei/oră.

La salariul minim precizat mai sus se aplică coeficienţii corespunzători fiecărui loc de muncă. De exemplu:

• la angajaţii care sunt calificaţi se aplică coeficientul 1.2 astfel că aceştia vor avea un salariul minim brut de 720 RON.
• la angajaţii cu studii superioare, se aplică coeficientul 2 la salariul de 600 RON, urmând ca salariul minim brut al acestora să fie de 1200 RON.

Nerespectarea acestor prevederi constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 1.000 lei la 2.000 lei.

În data de 10 decembrie 2008 Guvernul României a adoptat Hotărârea nr.1682, care modifică şi completează Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr.148/2005 privind susţinerea familiei în vederea creşterii copilului.

Această hotărâre aduce o serie de noutăţi în favoarea mamelor sau viitoarelor mame care realizează venituri care depăşesc cu mult valoarea indemnizaţiei fixe lunare de 600 lei.

În acest sens, în normele de aplicare a Ordonanţei mai sus menţionate se prevede că începând cu luna ianuarie 2009, indemnizaţia pentru creşterea copilului se acordă în cuantum de 600 lei sau, opţional, în cuantum de 85% din media veniturilor profesionale realizate în ultimele 12 luni din ultimul an anterior datei naşterii copilului sau, după caz, datei de la care s-a încredinţat copilul în vederea adopţiei, s-a adoptat copilul ori s-a luat copilul în plasament sau în plasament în regim de urgenţă, precum şi datei de la care persoana a fost numită tutore, potrivit legii.

Potrivit unui proiect de lege ce urmează a fi depus în Parlamentul României, salariaţii ar putea primi anual de la angajator vouchere pentru concediu. Valoarea maximă ce poate fi acordată anual va reprezenta echivalentul a şase salarii minime brute garantate pe economie.

Potrivit acordului încheiat între Guvern, sindicate şi patronate, de la 1 ianuarie 2009, salariul minim brut garantat va fi de 600 de lei, drept urmare angajatul ar putea primi pentru a merge în vacanţă cel mult 3.600 de lei pe an.

Legea îi permite astfel angajatorului să ofere un beneficiu suplimentar angajaţilor, sub forma plăţii concediului, sumă pentru care statul îi va înapoia impozitul aferent. Pentru ca angajatorul să poată beneficia de această facilitate condiţia este ca acesta să înregistreze profit.

Începând cu data de 01.12.2008, trei tipuri de contribuţii datorate de către angajatori la bugetul statului au fost diminuate, după cum urmează:

• conform art. 27 din Legea 76/2002 cu modificările şi completările ulterioare, contribuţia datorată de angajatori la bugetul asigurărilor pentru şomaj se va diminua de la 1% la 0.5%.
• conform art. 258 din Legea 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare, contribuţia pentru asigurările de sănătate datorată de angajator se va diminua de la 5.5% la 5.2%.
• conform Legii 387 din 2007 privind bugetul asigurărilor sociale de stat, contribuţia de asigurări sociale datorată de angajator se va diminua de la 19.5% la 18%.

După îndelungi tergiversări, în 10 noiembrie 2008 a fost în final publicată Legea 260/2008 privind asigurarea obligatorie a locuinţei împotriva cutremurelor, alunecărilor de teren sau inundaţiilor.

Această lege intră în vigoare la 120 de zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv la data de 10.03.2009.

Legea nu se referă doar la obligativitatea asigurării locuinţelor de către persoanele fizice ci are prevederi si pentru imobilele deţinute de către persoanele juridice.

Astfel, orice persoana juridică ce deţine imobile în proprietate, iar acestea sunt înregistrate în evidenţele organelor fiscale, este obligată să încheie contract de asigurare obligatorie a locuinţei împotriva cutremurelor, alunecărilor de teren sau inundaţiilor. În cazul locuinţelor aflate în proprietatea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale, această obligaţie revine persoanelor ori autorităţilor desemnate, în condiţiile legii, să le administreze.

În Monitorul Oficial nr. 328 din 25 aprilie 2008 a fost publicată Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 44/2008 privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale şi întreprinderile familiale, care abrogă expres Legea nr. 300/2004, normele metodologice de aplicare ale Legii nr. 300/2004, precum şi orice alte dispoziţii contrare.

Noua reglementare simplifică mult procedura de înregistrare în Registrul Comerţului, precum şi procedura de modificare a actelor privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale şi cele familiale.

Conform Ministerului Economiei şi Finanţelor, începând din 2009, Codul Fiscal va suferi modificări legislative cu referire la:

TVA

Persoanele care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA (şi în special persoanele fizice) şi care achiziţionează intracomunitar mijloace de transport noi vor fi obligate să plătească TVA în România pentru aceste achiziţii înainte de înmatricularea mijlocului de transport nou, fără această dovadă nefiind posibilă înmatricularea în România a mijlocului de transport.

Conform unor modificări legislative, salariul minim brut pe ţară a fost modificat începând cu data de 01.10.2008 la 540 lei lunar conform prevederilor H.G. nr. 1051/10.09.2008. Modificarea este valabilă până la data de 31.12.2008. Începând cu 01.01.2009 salariul minim brut pe ţară se va modifica de la 540 lei la 600 lei lunar.

Cuantumul de 540 lei este stabilit pentru un program complet de lucru de 170 ore în medie pe lună reprezentând 3.16 lei/oră. Încadrarea personalului angajat cu un salariu sub salariul minim brut pe ţară constituie contravenţie şi se sancţionează conform legii cu amenda de 1000 lei până la 2000 lei.

Aşadar, salariul minim brut pe ţară pentru perioada octombrie – decembrie 2008 va fi de 540 lei pentru un muncitor necalificat, de 648 lei pentru un muncitor calificat, iar pentru personalul încadrat în funcţii care necesită studii superioare va fi de 1080 lei.

Preşedintele României, Traian Basescu, a promulgat luni Legea pentru modificarea alin. (1) al art. 134 din Legea nr. 53/2003 – Codul muncii.

Angajaţii vor primi 3 zile libere în plus pe lângă cele prevăzute în prezent, şi anume: prima şi cea de-a doua zi de Rusalii şi ziua de 15 august, în care se sarbătoreşte Adormirea Maicii Domnului. Rusaliile sunt sărbătorite duminica, la 50 de zile dupa Paşti.

Conform legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 nr. 387/2007, cotele de contribuţie se vor modifica începând cu luna decembrie a acestui an. Noile cote de contribuţie sunt următoarele:

• pentru condiţii normale de muncă 27,5%;
• pentru condiţii deosebite de muncă 32,5%;
• pentru condiţii speciale de muncă 37,5%.

În prezent, cotele de contribuţie de asigurări sociale,

Conform unui proiect de hotărâre de guvern, aflat în dezbatere publică şi afişat pe site-ul Ministerului pentru IMM, Comerţ si Turism, taxa pentru actualizarea obiectului de activitate al firmelor phva fi eliminată.

Ministrul Ovidiu Silaghi a mai declarat că firmele care au achitat deja taxele respective nu vor primi banii înapoi, fiindcă nici o lege nu se aplică retroactiv.

Începând cu anul 2008, conform art. 160, alin. 2 din Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, bunurile şi serviciile pentru livrarea sau prestarea cărora se aplică măsurile de simplificare cu privire la taxarea inversă sunt:

1. deşeurile şi materiile prime secundare, rezultate din valorificarea acestora, astfel cum sunt definite de Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului 16/2001 privind gestionarea deşeurilor industriale reciclabile, republicată, cu modificările ulterioare;
2. bunurile şi/sau serviciile livrate ori prestate de sau către persoanele pentru care s-a deschis procedura de insolvenţă, cu excepţia bunurilor livrate în cadrul comerţului cu amănuntul;
3. materialul lemnos, conform prevederilor din norme.

Conform punctului 82 din Normele Metodologice:

Mult disputatul Ordin 92/2008 emis de Ministrul Muncii, Familiei si Egalităţii de Şanse, Paul Păcuraru, pentru modificarea Normelor de aplicare a Legii nr.19/2000 privind sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale a fost anulat prin Ordinul 128/2008, emis de către acelaşi Ministru şi publicat în Monitorul Oficial nr. 162 din 3 martie 2008.

Prin a href=”/ro/gabriela-martin/blog/orice-beneficiu-personal-este-impozitat”>Ordin 92/2008 se definea venitul brut realizat lunar, luat in calcul la determinarea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, venit brut incluzând printre altele primele şi cadourile oferite angajaţilor cu diverse ocazii cât şi utilizarea maşinii şi a telefonului de serviciu în scopuri personale.

Ministerului Muncii, Familiei şi Egalităţii de Şanse a emis Ordinul 92/8.02.2008, care modifică în fapt normele de aplicare ale legii 19/2000. Modificare constă în speţă redefinirea „venitului brut”, impozabil respectiv prin includerea în sfera impozitării a unor noi categorii de beneficii ale angajaţilor.

Menţionăm câteva din veniturile considerate impozabile: sumele acordate cu ocazia ieşirii la pensie, primele de vacanţă sau de sărbători, sumele acordate cu ocazia încetării raporturilor de muncă, ajutoarele sociale acordate cu ocazia producerii unor evenimente sociale sau familiale, cadourile în bani oferite angajaţilor în beneficiul copiilor minori respectiv cadourile acordate angajaţilor cu diverse ocazii, inclusiv ziua de 8 martie, sumele primite în baza unor convenţii civile de prestări servicii.

Începând cu 1 ianuarie 2008 Bulgaria a introdus cota unică de impozitare de 10% şi pentru veniturile persoanelor fizice, înlocuind impozitul scalar în cote între 10–24% de până în prezent.

Impozitul pe profitul societăţilor comerciale rămâne în continuare 10%, ca şi în 2007, situându-se, alături de Cipru, între ţările cu cea mai redusă taxare din Uniunea Europeană.

Taxa pe valoarea adăugată în Bulgaria va rămâne neschimbată şi în 2008, adică la o cotă de 20%.

Anul 2008 a adus noi schimbări în domeniul taxelor şi impozitelor. Ultimele noutăţi din Codul Fiscal se referă la taxa pe valoarea adăugată (TVA), impozitul pe venit şi accize.

TVA: A fost eliminată procedura de taxare inversă pentru tranzacţiile cu imobile efectuate între persoane juridice plătitoare de TVA.

Totodată, nu vor mai fi scutite de plata TVA următoarele servicii: furnizarea de informaţii şi întocmirea rapoartelor pentru asiguraţi, serviciile de marketing şi administrative aferente serviciilor de asigurare-reasigurare, respectiv organizarea şi managementul sistemului informatic al societăţilor de asigurări.

Impozitul pe venit: Plafonul privind venitul neimpozabil din pensii se va majora de la 900 la 1.000 de lei.