Noutăți fiscale de la 1 septembrie 2025: Plafon de TVA majorat și reguli noi pentru întreprinderile mici în România și UE

Guvernul României a publicat un proiect de Ordonanță de urgență care aduce modificări semnificative Codului Fiscal (Legea nr. 227/2015), în special în ceea ce privește regimul special de scutire de TVA pentru întreprinderile mici. Aceste modificări vor intra în vigoare de la 1 septembrie 2025 și sunt parte a procesului de aliniere cu legislația Uniunii Europene, conform Directivei (UE) 2020/285. În continuare, vă prezentăm principalele aspecte ce vin să aducă modificări în Codul Fiscal:

1. Majorarea plafonului pentru regimul special de scutire de TVA

Una dintre cele mai importante modificări este majorarea plafonului cifrei de afaceri pentru aplicarea regimului special de scutire de TVA, care va crește de la 300.000 lei la 395.000 lei (echivalentul a aprox. 88.000 euro).
Persoanele impozabile care depășesc noul plafon vor fi obligate să se înregistreze în scopuri de TVA și să aplice regimul normal de taxare de la data depășirii.
Este important de menționat că regimul de scutire este opțional, iar firmele pot opta pentru regimul normal de taxare, chiar dacă sunt sub plafon. Totodată, nu vor mai intra în cifra de afaceri pentru TVA, livrările de active fixe corporale și cesiunea/transferul de active corporale.

2. Obligații la depășirea plafonului

În cazul în care cifra de afaceri depășește plafonul de 395.000 lei:
-Firma este obligată să solicite înregistrarea în scopuri de TVA cel târziu la data depășirii plafonului.
-TVA se aplică de la tranzacția care a condus la depășirea plafonului.
-Se permite aplicarea regimului normal de taxare retroactiv pentru tranzacțiile din aceeași zi.
În cazul nerespectării obligației de înregistrare, autoritățile fiscale pot înregistra din oficiu persoana impozabilă cu data depășirii plafonului, determinând obligații de plată și/sau sume deductibile corespunzătoare perioadei în care regimul de scutire a fost aplicat nelegal.

3. Regimul de scutire se extinde transfrontalier în UE

Au fost introduse două articole noi: 310¹ și 310², care reglementează aplicarea scutirii între statele membre UE.
Articolul 310¹, cu privire la firmele românești care aplică regimul de scutire în alte state UE, dacă cifra de afaceri la nivel UE este sub 100.000 euro, și dacă nu depășesc plafonul de scutire din statul respectiv.
Articolul 310², cu privire la firmele din alte state membre care aplică scutirea în România, dacă cifra de afaceri la nivel UE este sub 100.000 euro, iar valoarea operațiunilor din România nu depășește 395.000 lei.

4. Modificări de ordin tehnic privind TVA în tranzacții și servicii

-Clarificarea locului prestării serviciilor culturale, educaționale, de divertisment (fizic vs. online).
-Se detaliază situațiile în care TVA este datorată de beneficiar, în special în cazul firmelor străine neînregistrate în România.
– Ajustarea TVA în cazul schimbării regimului de taxare, cum ar fi trecerea de la scutire la regim normal sau invers.

5. Dispoziții tranzitorii august – septembrie 2025

– Persoanele impozabile care depășesc plafonul de 300.000 lei în august 2025 nu trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA, decât dacă depășesc și noul plafon de 395.000 lei.
– Dacă se depășește plafonul de 395.000 lei în august, înregistrarea în scopuri de TVA trebuie făcută până pe 10 septembrie 2025.
Firmele care s-au înregistrat în scopuri de TVA anterior datei de 1 septembrie 2025, dar nu au depășit plafonul de 395.000 lei, pot cere scoaterea din evidență și revenirea la regimul de scutire.

Ordonanța intră în vigoare la 1 septembrie 2025, iar ANAF are la dispoziție 30 de zile pentru a emite normele metodologice necesare. Transpunerea este realizată în baza Directivei (UE) 2020/285 și Directivei (UE) 2022/542.
În concluzie, aceste modificări aduc România în linie cu directivele europene și oferă mai multă flexibilitate întreprinderilor mici, inclusiv celor care operează transfrontalier în UE. Este important ca firmele vizate să își evalueze cifra de afaceri și să decidă dacă doresc să aplice regimul de scutire sau să rămână în regimul normal de TVA.