Ce modificări fiscale și bugetare ne propune Guvernul?

Guvernul a publicat recent un proiect de lege care modifică substanțial Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) și alte acte normative. Măsurile, un prim pachet din cele trei promise de Guvern, au ca scop creșterea veniturilor bugetare pentru a corecta dezechilibrele din sistemul public și pentru a reduce deficitul.

Vă prezentăm în următoarele rânduri principalele modificări care afectează mediul antreprenorial. Pe lângă ele există și o serie de măsuri cu impact asupra unor categorii de persoane fizice, respectiv asupra angajaților din sectorul bugetar. Ele nu fac obiectul acestei sinteze.

 Impozite directe și contribuții sociale

• Crește impozitul pe dividende de la 10% la 16%, aplicabil atât persoanelor fizice, cât și juridice (începând cu 1 ianuarie 2026).
• Se introduce un impozit suplimentar pe cifra de afaceri pentru bănci:– 2% între 1 ianuarie – 30 iunie 2025– 4% între 1 iulie – 31 decembrie 2025

  – 4% pentru anul 2026

  – 2% în cazul băncilor cu cotă de piață sub 0,2%

• Dobânzile obținute de persoane fizice din obligațiuni emise de societăți românești pe piețe externe vor fi impozitate cu 10%.
• Veniturile din jocuri de noroc vor fi impozitate progresiv:
  – 4% pentru sume până la 10.000 de lei– 400 de lei + 20% pentru partea ce depășește 10.000 de lei, până la 66.750 de lei– 11.750 de lei + 40% pentru ce depășește 66.750 de lei

Contribuții de asigurări sociale de sănătate (CASS)

• Se introduce plata CASS pentru pensii care depășesc 3.000 lei lunar iar baza de calcul este suma care depășește 3.000 lei. Perioada de aplicare: 1 august 2025 – 31 decembrie 2027.
• Începând cu 1 ianuarie 2028, toate pensiile vor fi exceptate de la CASS.
• Contribuția va fi reținută și plătită de casele de pensii sau instituțiile plătitoare.
• Persoanele fizice pot opta pentru plata CASS în numele persoanelor aflate în întreținere, în baza unui plafon de 6 salarii minime brute pe an.

TVA – modificări de cote și reguli

• Cota standard de TVA crește de la 19% la 21%.
• Cota redusă de 9% este înlocuită cu 11% pentru:– Alimente de bază și băuturi (cu excepții importante)– Lemn de foc și alte produse destinate încălzirii

  – Manuale, cărți, ziare, servicii culturale și turistice

• TVA de 9% se menține temporar pentru livrări de locuințe între 1 august 2025 și 31 iulie 2026, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:– Suprafață utilă sub 120 mp– Valoare mai mică de 600.000 lei fără TVA

  – Achitarea unui avans de minim 20% până la 31 iulie 2025

  – Persoana nu a mai achiziționat altă locuință cu TVA redusă începând cu 1 ianuarie 2023

• După 1 august 2026, se va aplica doar cota standard de 21% pentru locuințe.

Cuantumul concediilor pentru incapacitate temporară de muncă cauzată de boli obişnuite sau de accidente în afara muncii se va determina raportat la fiecare episod de boală, după cum urmează:

a) prin aplicarea procentului de 55% asupra bazei de calcul pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioadă de până la 7 zile de incapacitate temporară de muncă;

b) prin aplicarea procentului de 65% asupra bazei de calcul pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioadă cuprinsă între 8 și 14 zile de incapacitate temporară de muncă;

c) prin aplicarea procentului de 75% asupra bazei de calcul pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioadă de peste 15 zile de incapacitate temporară de muncă.

Accize – majorări semnificative

• Produsele energetice (benzină, motorină, gaz lichefiat) vor avea accize crescute semnificativ (de peste 80%, comparând valoarea actuală cu cea planificată pentru 2026).
• Accizele la tutun și produse din alcool cresc gradual:– Țigarete: de la 673 lei/1000 buc (2024) la 718 lei/1000 buc (2026)– Alcool etilic: de la 4.630 lei/hl (2024) la 5.848 lei/hl (2026)

Accizele pentru anumite produse fermentate (ex. cidru, hidromel) revin începând cu 2025.

Reglementări suplimentare

• Scutirile de TVA pentru livrările și achizițiile ONG-urilor se elimină după 1 august 2025, cu posibilitatea de rambursare până la 31 octombrie 2025.
• Se clarifică obligațiile declarative pentru contribuabili care plătesc pensii, indemnizații sau alte tipuri de venituri sociale.

Se actualizează regulile privind corecțiile retroactive pentru CASS și recalcularea contribuțiilor în baza hotărârilor judecătorești.

Intrare în vigoare și aplicabilitate

• Dacă proiectul de lege va fi aprobat, prevederile acesteia vor intra în vigoare începând cu 1 august 2025.
• Majoritatea măsurilor fiscale intră în vigoare din 1 august 2025 însă există și măsuri cu aplicabilitate din 1 ianuarie 2026.
  

Pentru asistență personalizată sau simulări privind impactul acestor modificări asupra afacerii dumneavoastră, echipa noastră de consultanți este disponibilă pentru eventuale clarificări.